转 账 凭 证
年 月 日 转字第 号
摘 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额 附
单
据
见
现
收
001号
张
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合 计
财务主管 记账 出纳 审核 制单 李四
5.某企业 2010 年 9 月 30 日在进行账证核对时，发现下列几笔经济业务的记录有错误，它们都已根据记账凭证全部登记入账。要求：根据资料判断错误的性质，并采用适当的方法予以更正（用会计分录代替记账凭证；用T字型账户代替账薄。有用红笔的请在旁边注明红笔。）。( 12分)
(1)9日开出转账支票 3000 元，上交上月的所得税。原编记账凭证如下：
借：利润分配 3000
贷：银行存款 3000
(2)12日，车间领用一般消耗材料 460 元，原编记账凭证如下：
借：制造费用 640
贷：原材料 640
(3)20日，以银行存款购入设备一台，价款 28000 元。原编记账凭证如下：
借：固定资产 2800
贷：银行存款 2800
6.某企业 2010年 3 月初银行存款日记账余额为 978000 元。本月发生下列有关经济业务：( 14分)
(1)3日，以银行存款 2800 元交纳税金。
(2)13日，从银行取得短期借款 80000 元，存入开户行。
(3)31日，签发现金支票 46000 元，从银行提取现金，以备发放工资。
(4)31日，以现金 46000 元发放本月职工工资。
(5)31日，收到银行通知，购货单位兴华公司偿还上月所欠货款 95000 元，已收妥入账。
要求：(1)编制记账凭证。以会计分录格式代替记账凭证格式。
(2)设置 “银行存款日记账”，根据会计分录登记银行存款日记账并进行结账（凭证号为题号，有用红笔的请在旁边注明红笔）。
银行存款日记账
2010 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额
月 日 字 号
7.根据下列经业务编制会计分录。（70分）（凡能明确明细科目的，应在分录中列出）。
(1) 企业收到华飞公司投入新机器设备一台，双方协商按账面原始价值 125000 元入账。（2分）
(2)用银行存款偿还期限为3年的银行借款100000元。（2分）
(3)企业购入甲、乙两种材料。其中甲材料 300 公斤 ，单价 90 元；乙材料 200 公斤 ，单价 40 元，增值税进项税额共 5950 元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库，款项已用银行存款支付。（2分）
(4)企业以库存现金支付上述甲、乙两种材料的运杂费 500 元。（运杂费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配，要求列出计算过程）。（5分）
(5)上述购入的甲、乙两种材料验收入库，结转其采购成本。（2分）
(6)本月发出材料情况如下表：（2分）
材料种类 领料的用途和部门 金额合计
A产品 B产品 生产车间 管理部门
甲材料 98000 20000 3000 121000
乙材料 3000 6000 2000 11000
合计 101000 20000 6000 5000 132000
(7)结算本月应付职工工资 160500 元，其中生产 A 产品工人工资 87000 元，生产 B 产品工人工资 48000 元，车间管理人员工资 6000 元，行政管理人员工资 19500 元。（2分）
(8)按工资总额的 14% 提取职工福利费。（2分）
(9)用银行存款支付本月的短期借款利息2100 元。（2分）
(10)计提本月固定资产折旧 8600 元，其中车间用固定资产折旧 5300 元，行政管理部门用固定资产折旧 3300 元。（2分）
(11) 以银行存款购入办公用品 1500 元，其中车间用办公用品 500 元，管理部门用办公用品 1000 元。（2分）
(12) 月末，计算并结转本月发生的制造费用18640元(制造费用按生产工时比例分配，要求列出计算过程。 A 产品生产工时 5500 小时， B 产品生产工时 2500 小时)。（5分）
(13)企业以银行存款支付前欠春华工厂的购料款 78900 元。（2分）
(14)结转本月完工入库产品的生产成本。其中：A产品300件全部完工，总成本96000元，B产品200件全部完工，总成本68000元。（2分）
(15)以银行存款支付广告费 15000 元。（2分）
(16) 经批准将资本公积 130000 元转增注册资本。其中国家资本 80000 元，法人资本 50000 元。（2分）
(17)销售给光明工厂 B 产品 200 件，单位售价 300 元，增值税销项税额 10200 元，款项尚未收到。（2分）
(18)销售给欣星工厂甲材料计 3000 元，增值税销项税额 510 元，款项已收，存入银行。（2分）
(19)结转本月已销甲材料的成本 2000 元。（2分）
(20)结转本月已售B产品的实际生产成本 44000 元。（2分）
(21) 用银行存款向灾区捐款 50000 元。（2分）
(22)收到罚款收入 1000 元，存入银行。（2分）
(23)收到丽日工厂分来的投资利润88000元存入银行。（2分）
(24)根据本月产品销售应交的增值税18650元，计算产品销售应交的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（比例3%）。（４分）
(25)月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入 660000 元（A产品 360000 元，B产品 300000 元），其他业务收入 28000 元，投资收益 88000 元，营业外收入 24000 元。（2分）
(26)月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成本 410000 元（A产品 220000 元，B产品 190000 元），销售费用 6000 元，营业税金及附加 1865 元，管理费用 54500 元，财务费用 9635 元，其他业务成本 7000 元，营业外支出 11000 元。（2分）
(27)本月实现利润总额 500000 元。计算并结转应交纳的所得税（所得税税率 25%)。（４分）
(28)结转全年累计实现的净利润1500000元。（2分）
(29)根据上述净利润的10%提取法定盈余公积。（2分）
(30)经研究决定应向投资者分配股利 500000 元。（2分）
8.A 公司 2010年11月30日 银行存款日记账余额为 329500 元，银行对账单上的余额为 328700 元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：
(1)公司于9月30日 存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计 36000 元，银行尚未入账。
(2)公司于9月30日 开出的转账支票 6400 元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
(3)公司委托银行代收外埠销货款 31200 元，银行已收到入账，但公司尚未收到银行的收款通知，没有入账。
(4)银行代付的电话费 4000 元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。
(5)银行计算的存款利息 1600 元，已记入公司存款户，但公司尚未入账。
要求：根据上述资料编制 “ 银行存款余额调节表 ” 。（8分）
银行存款余额调节表
年 月 日 金额单位：元
项 目 金额 项 目 金额
企业银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收
加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付
调整后的存款余额 调整后的存款余额
9.M公司 2010 年年终进行财产清查，在账实清查中情况如下：（要求 : 编制有关的会计分录，要反映明细科目）。（4分）
(1)账外盘盈乙种材料 260 千克 ，同类材料的市场价格为每千克为 15 元。
(2)上述清查结果经逐项核实：盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。
10、S 公司 2011 年 3 月损益类账户发生额资料如下表： （14分）
2011年 3 月 单位：元
账户名称 本期发生额
借方 贷方
主营业务收入 2200000
主营业务成本 1700000
营业税金及附加 25000
销售费用 20000
管理费用 95000
财务费用 10000
投资收益 15000
其他业务收入 30000
其他业务成本 15000
营业外收入 35000
营业外支出 18000
要求：根据上述资料编制利润表。
利润表
编制单位： 年 月 单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益（损失以“ - ”号填列）
二、营业利润（亏损以“ - ”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）
减：所得税费用(所得税税率 25% )
四、净利润（净亏损总额以“ - ”号填列）
模拟试卷答案
一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，本类题共 60分，每小题2分。不选、错选或多选，本小题均不得分）
1.D 2.B 3.C 4.A 5.D 6.C
7.C 8.A 9.A 10、C 11.C 12.B
13.D 14.D 15.C 16.B 17.B 18.A
19.C 20、A 21.D 22.C 23.D 24.C
25.C 26.B 27.C 28.C 29.D 30、C
二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，本类题共42分，每小题2分。不选、错选或多选，本小题均不得分；少选，每选对一个正确答案得0、5分，但本小题最多得1.5分。）
1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BD 5.AC 6.ABCD 7.ABCD
8.AB 9.BD 10、ABCD 11.BCD 12.ABC 13.ABC 14.BCD
15.BC 16.AB 17.ACD 18.ABCD 19.ABD 20、ABD 21.ABCD
三、判断题（在每小题的括号里填入判断结果，你认为正确的“√”表示，错误的用“×”表示。本类题共48分，每小题2分。判断正确的得分，判断错误及不作判断的，不得分也不扣分。）
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.×
9.√ 10、√ 11.√ 12.× 13.√ 14.× 15.× 16.×
17.√ 18.× 19.√ 20、× 21.√ 22.× 23.× 24.×
四、实务题(有计算要求的，均须列出计算过程。本类题共150分，第1.2.3小题每小题6分，第4小题10分，第5小题12分，第6小题14分，第7小题70分，第8小题8分，第9小题4分，第10小题14分。)
1.资产总额 =100+5+8+12－12+7－7＝113（万元）（3分）
负债总额 =（100－40）+5+12－12+3＝68（万元）（3分）
2.
3
3.
4.
5.（1）更正如下：
借：利润分配 3000
贷：银行存款 3000
借：应交税费——应交所得税 3000
贷：银行存款 3000
利润分配 银行存款 应交税费
3000 3000 3000
3000 3000
3000
（2）更正如下：
借：制造费用 180
贷：原材料 180
制造费用 原材料
640 640
180 180
（3）更正如下：
借：固定资产 25200
贷：银行存款 25200
固定资产 银行存款
2800 2800
25200 25200
6.（1）借：应交税费 3800
贷：银行存款 3800
（2）借：银行存款 80000
贷：短期借款 80000
（3）借：库存现金 46000
贷：银行存款 46000
（4）借：应付职工薪酬——工资 46000
贷：库存现金 46000
（5）借：银行存款 95000
贷：应收账款——兴华公司 95000
银行存款日记账
2010 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额
月 日 字 号
3 1 期初余额 978000
3 1 用银行存款交税 应交税费 3800 974200
13 2 取得借款存入银行 短期借款 80000 1054200
31 3 提现 库存现金 46000 1008200
31 5 收回货款存入银行 应收账款 95000 1103200
31 本月合计 175000 49800 1103200
7.（1）借：固定资产 125000
贷：实收资本——华飞公司 125000
（2）借：长期借款 100000
贷：银行存款 100000
（3）借：在途物资——甲材料 27000
——乙材料 8000
应交税费——应交增值税（进项税额）5950
贷：银行存款 40950
（4）运杂费分配率 = 500÷（300+200）=1 （元／公斤）
甲材料分配运杂费 =300×1=300 (元)
乙材料分配运杂费 =200×1=200 (元)
借：在途物资——甲材料 300
——乙材料 200
贷：库存现金 500
（5）借：原材料——甲材料 27300
——乙材料 8200
贷：在途物资——甲材料 27300
——乙材料 8200
（6）借：生产成本—— A 产品 101000
—— B 产品 20000
制造费用 6000
管理费用 5000
贷：原材料——甲材料 121000
——乙材料 11000
(7) 借：生产成本—— A 产品 87000
—— B 产品 48000
制造费用 6000
管理费用 19500
贷：应付职工薪酬——工资 160500
(8) 借：生产成本—— A 产品 12180
—— B 产品 6720
制造费用 840
管理费用 2730
贷：应付职工薪酬——职工福利 22470
(9) 借：财务费用 2100
贷：银行存款 2100
(10) 借：制造费用 5300
管理费用 3300
贷：累计折旧 8600
(11) 借：制造费用 500
管理费用 1000
贷：银行存款 1500
(12)制造费用分配率 = 18640÷（5500+2500）=2.33 (元 / 小时)
A 产品负担制造费用 =5500×2.33=12815 (元)
B 产品负担制造费用 =2500×2.33=5825 (元)
借：生产成本—— A 产品 12815
—— B 产品 5825
贷：制造费用 18640
(13) 借：应付账款——春华工厂 78900
贷：银行存款 78900
(14) 借：库存商品—— A 产品 96000
—— B 产品 68000
贷：生产成本—— A 产品 96000
—— B 产品 68000
(15) 借：销售费用 15000
贷：银行存款 15000
(16) 借：资本公积 130000
贷：实收资本——国家资本 80000
——法人资本 50000
(17) 借：应收账款——光明工厂 70200
贷：主营业务收入—— B 产品 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
(18) 借：银行存款 3510
贷：其他业务收入——甲材料 3000
应交税费——应交增值税 (销项税额) 510
(19) 借：其他业务成本——甲材料 2000
贷：原材料——甲材料 2000
(20) 借：主营业务成本—— B 产品 44000
贷：库存商品—— B 产品 44000
(21) 借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000
(22) 借：银行存款 1000
贷：营业外收入 1000
(23) 借：银行存款 88000
贷：投资收益 88000
(24) 应交城市维护建税＝18650×7%＝1305.50（元）
应交教育费附加＝18650×3%＝559.50（元）
借：营业税金及附加 1865
贷：应交税费——应交城市维护建税 1305.50
——应交教育费附加 559.50
(25) 借：主营业务收入——A产品 460000
——B产品 400000
其他业务收入 28000
投资收益 88000
营业外收入 24000
贷：本年利润 1000000
(26) 借：本年利润 500000
贷：主营业务成本——A产品 220000
——B产品 190000
营业税金及附加 1865
销售费用 6000
管理费用 54500
财务费用 9635
其他业务成本 7000
营业外支出 11000
(27) 应交所得税=（1000000－500000）×25%＝125000（元）
借：所得税费用 125000
贷：应交税费——应交所得税 125000
借：本年利润 125000
贷：所得税费用 125000
(28) 借：本年利润 1500000
贷：利润分配——未分配利润 1500000
(20) 借：利润分配——提取法定盈余公积 150000
贷：盈余公积 150000
(30) 借：利润分配——应付股利 500000
贷：应付股利 500000
8.
银行存款余额调节表
2010年 11月30日 金额单位：元
项 目 金额 项 目 金额
企业银行存款日记账余额 329500 银行对账单余额 328700
加：银行已收，企业未收
31200 加：企业已收，银行未收 36000
1600
减：银行已付，企业未付 4000 减：企业已付，银行未付 6400
调整后的存款余额 358300 调整后的存款余额 358300
9.（1）借：原材料——乙材料 3900
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3900
（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3900
贷：原材料——乙材料 3900
10、 利润表
编制单位：S公司 2010年3月 单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入 2230000
减：营业成本 1715000
营业税金及附加 25000
销售费用 20000
管理费用 95000
财务费用 10000
加：投资收益（损失以“ - ”号填列） 15000
二、营业利润（亏损以“ - ”号填列） 350000
加：营业外收入 35000
减：营业外支出 18000
三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列） 367000
减：所得税费用(所得税税率 25% ) 91750
四、净利润（净亏损总额以“ - ”号填列） 275250
