第二部分非选择题
三、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)
31.简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。
32.简述合并财务报表的编制程序。
四、核算题(本大题共5小题,每小题10分,共50分)
33.华光公司为季节性生产企业,在20X7年租人设备以供生产使用,租期为两个月,应付租金60 000元,每月月底支付30 000元,并需要预付押金20 000元。以上各款项均以用银行存款支付,到期收回押金存人银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。
34. 20X8年1月1日,甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X,数量为10万吨,商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险,同日,甲公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具,该日衍生金融工具Y的公允价值为0。衍生金融工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日,衍生金融工具Y的公允价值上升了30 000元,商品X的预期销售价格下降了30 000元。
请编制有关的会计分录:
(1) 20X8年6月30日确认公允价值变动;
(2)商品X对外售出;
(3)衍生金融工具Y以银行存款结算;
(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。
35.四方公司(母公司)拥有中原公司(子公司)90%的股份,2007年12月31日四方公司长期投资(中原公司)账面余额为450万元,此时中原公司账面余额分别为:股本400万元,盈余公积80万元,未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元,提取盈余公积9万元,宣告发放股利5万元。
要求:编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。
36.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司,甲公司于20X1年1月1日将150 000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用,预计使用年限为5年,使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧,甲公司销售收入200 000元。根据以下要求,编制合并会计报表的抵消分录:
根据以下要求,编制合并会计报表的抵消分录:
(1) 20X1年,将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消;
(2) 20X1年,将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消;来源:考试大
(3)请编制第二年与抵消有关的分录:
①将未实现利润抵消,调整年初未分配利润;
②将本期多计提的折旧额抵消
③将以前期间多计提的折旧额抵消,调整期初未分配利润。
(4)使用期满进行清理,请编制第五年与抵消有关的分录。
37.某公司发生存货购销业务如下:
购入 销售 结存
经济业务
数量
(件) 单价
数量
(件) 销售
单价 账面
单价 现时成
本单价 数量
(件) 销售
单价 账面
单价 现时成
本单价
购进甲商品 8 000 24
销售甲商品 3 200 40 24 32 4 800 24 44
要求:采用现时成本会计编制以下会计分录(不考虑增值税)
(1)购人甲商品,全部货款的80%以银行存款支付,余款暂欠。
(2)销售甲商品,货款尚未结算。
(3)按现时成本结转商品销售成本,并按现时成本单价调整库存商品等账户。
(4)期末按现时成本对甲商品进行账项调整。
(5)如果销售甲商品未按现时成本单价调整库存商品等账户,要求(4)的会计分录应如何编制?